Организация работы бухгалтерского аппарата в Автозаводском отделении Сбербанка строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента), образования специализированных отделов, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю. Департамент бухгалтерского учета является самостоятельным структурным подразделением банка и возглавляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер банка утверждает положения об отделах, он (или по его поручению начальники отделов) определяет конкретные обязанности бухгалтерских работников и обслуживаемые ими счета. Распоряжения руководителя банка по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.
Автозаводское отделение Сбербанка самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которого осуществляется обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете, кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня (под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации). Конкретное время начала, конца операционного дня определяется банком и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры, В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в банке могут разрабатываться по согласованию с клиентами графики их обслуживания.
Под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других подразделений банка, от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) должны регламентироваться графиком документооборота. Он устанавливает в банке рациональный документооборот, т. е. предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении.
График документооборота оформляется в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением банка, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Контроль за соблюдением исполнения графика документооборота по Департаменту бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер.
Правила документооборота устанавливают порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов в Автозаводском отделении Сбербанка. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
• все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка;
• документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется банком и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
Документооборот по кассовым операциям имеет следующие особенности. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных
документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников
и контролера банка;
в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета осуществлялись только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу. Прием денежной наличности ведется по объявлению па взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.
Существующий в Автозаводском отделении Сбербанка порядок хранения первичных документов и учетных регистров должен обеспечивать выполнение следующих обязательных требований, установленных действующими Правилами ведения бухгалтерского учета № 302-П:
• первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет;
• первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив банка, должны храниться а департаменте бухгалтерского учета в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером;
• бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетуемых балансовых счетов. Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, сброшюрованным для передачи информации на обработку.
В отдельные сшивы (папки) помешаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой, по хозяйственным и другим операциям банка, с различными сроками хранения. Сброшюрованные документы подсчитываются и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то выверяются документы и обороты по отдельным балансовым счетам. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер банка. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из департамента бухгалтерского учета и из архива банка работникам других структурных подразделений, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может осуществляться только по распоряжению президента банка или лиц, им уполномоченных.
Учетная политика Автозаводского отделения Сбербанка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:
1.1. Принцип имущественной обособленности, означающий, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка.
1.2. Принцип непрерывности деятельности, предполагающий, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации.
1.3. Принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.
1.4. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными документами Банка России.
1.5. Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных Банком России.
1.6. Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.
Реализация учетной политики Банка строится на соблюдении таких критериев, как: преемственность, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало
текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
осмотрительность, т.е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;
приоритет содержания над формой, т.е. операции в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов Банка. Рабочий План счетов содержит балансовые счета первого и второго порядка, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий План счетов бухгалтерского учета и вносимые в него изменения утверждаются Приказом Председателя Правления Банка.
Инструменты реализации учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банком в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству. Принятая Учетная политика обязательна для исполнения всеми подразделениями Автозаводского отделения Сбербанка.
Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, изменениях в законодательстве Российской Федерации, внесения Банком России изменений в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и иные нормативные документы Банка России, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности.
Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляются в системе межбанковских расчетов. Расчетные операции по перечислению денежных средств осуществляется с использованием корреспондентских счетов Банка. Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется Положением Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с учетом изменения и дополнений, Положением Банка России от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», нормами международных расчетов, внутренними нормативными документами Банка.
Расчеты в валюте Российской Федерации по операциям нерезидентов осуществляются в соответствии с требованиями, установленными Инструкциями Банка России от 07.06.2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» и от 07.06.2004 г. № 115-И «О видах специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов». Операции в иностранной валюте осуществляются Банком в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством и внутренними документами Банка.
Банк проводит расчеты через расчетную сеть Банка России (РКЦ), путем электронных расчетов, через расчетные клиринговые центры, счета участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях - банках-корреспондентах, или через собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов.
Оплата расчетно-денежных документов клиентов производится в пределах остатка средств на счете плательщика на начало операционного дня и с учетом поступления средств текущим днем, или в пределах лимита «овердрафта», определенного в договоре с клиентом.
Операции по корреспондентским счетам Банк отражает в балансе днем их проведения по корсчетам на основании выписок, поступившим не позднее, чем на следующий рабочий день. Платежи, поступившие для клиентов Банка на основании реестра проведенных платежей в течение операционного дня, зачисляются на счета клиентов датой, указанной в реестре, либо в сроки, определенные договором с клиентом.
Учет корреспондентских отношений Банка ведется на балансовом счете первого порядка 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-корреспонденту, виду валют, договору о корреспондентских отношениях.
Филиалы Банка могут открывать корреспондентские счета «ностро» в других кредитных организациях и корреспондентские счета «лоро» кредитным организациям только с разрешения Головного банка. Для осуществления минимизации потоков платежей по сделкам, заключенным на межбанковском рынке с одним контрагентом, Банк проводит неттинг однородных требований и обязательств по данным сделкам (кроме межбанковских кредитов и депозитов).
По платежам, принадлежность которых не может быть однозначно идентифицирована, средства относятся на счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» и 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения». При зачислении сумм невыясненного назначения не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет (счет межфилиальных расчетов), принимаются меры по идентификации данной суммы. Если положительного результата не достигнуто, то поступившие суммы в рублях откредитовываются в адрес отправителя платежа по истечении пяти рабочих дней со дня, следующего за днем зачисления (на седьмой рабочий день, включая день зачисления средств на счет 47416), а суммы в иностранной валюте - по истечении срока, определенного договором с банком-нерезидентом. В случае если договором о корреспондентских отношениях с банком-нерезидентом указанный срок не предусмотрен, то невыясненные суммы в иностранной валюте откредитовываются по истечении пятнадцати рабочих дней со дня поступления средств на корреспондентский счет либо по истечении срока, установленного распоряжением Заместителя Председателя Правления, курирующего Операционный департамент.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе видов валют, с приложением к ним ведомостей - расшифровок с указанием сумм и даты зачисления/списания. На основании балансов филиалов, предоставляемых в Головной банк, производится ежедневное формирование сводного баланса и сверка остатков по счетам межфилиальных расчетов.
Аналитический учет кредитных операций ведется на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов в разрезе договоров, типов заемщиков/ кредиторов, видов валют и сроков погашения, а также внебалансовых счетов в разрезе договоров и видов валют. Учет открытых кредитных линий ведется Банком на внебалансовых счетах:
№ 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - для учета кредитных линий, предоставляемых на условиях «лимита выдачи»;
№ 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - для учета револьверных (возобновляемых) кредитных линий и кредитных линий на условиях «овердрафт»;
№ 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - для учета кредитных линий по получению кредитов на условиях «лимита выдачи»;
№ 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»» - для учета кредитных линий по получению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
Аналитический учет предоставленных/полученных в рамках кредитных линий средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления денежных средств, определенному договором (дополнительным соглашением) на предоставление денежных средств.
Учет предоставленных (полученных) кредитов (траншей в рамках кредитных линий), погашение которых в соответствии с условиями договоров производится согласно графику погашения частями, ведется на балансовых счетах, соответствующих дате погашения последней части кредита (транша). При досрочном погашении основного долга по нескольким кредитам (траншам), выданным в рамках одной кредитной линии, и при условии, что погашаемой суммы недостаточно для полного погашения всех траншей, в первую очередь осуществляется погашение траншей с более ранним сроком погашения. При частичном погашении основного долга по «овердрафту» в первую очередь осуществляется погашение части (частей) задолженности с более ранним сроком погашения.
Комиссии за открытие и ведение ссудного счета, платежи за обслуживание кредитной линии, за неиспользованный остаток кредитной линии, предусмотренные договорами, учитываются на лицевых счетах балансового счета 70107 по символу доходов 17205. Учет полученного обеспечения по выданным кредитам ведется на открываемом каждому получателю кредита одном лицевом счете на каждый вид обеспечения (залог, поручительство, гарантия) и в разрезе видов валют. При наличии у заемщика нескольких поручителей и залогов по одному кредитному договору аналитический учет по каждому договору залога и поручительства может вестись в отдельной программе. В случае если по одному договору залога, поручительства обеспечивается выполнение обязательств по нескольким кредитным договорам, учет полученного обеспечения ведется на лицевых счетах в разрезе договоров залога, поручительства. Начисление процентов по предоставленным/полученным кредитам.
Банк осуществляет ежедневное начисление процентов нарастающим итогом в течение срока действия договора. Проценты за предоставленные/полученные Банком кредиты начисляются на условиях заключенных кредитных договоров (дополнительных соглашений к ним). Начисленные проценты по предоставленным/полученным кредитам подлежат отражению в балансе банка ежемесячно в последний рабочий день месяца.
Начисленные проценты по ссудам, относящимся к 1 категории качества, подлежат отражению в балансе Банка на счете 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам» или со счетом 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств». Просроченные проценты по ссудам, относящимся к 1-й категории качества, учитываются на балансовых счетах 45901-45917. По ссудам, относящимся к 2-5 категориям качества, начисленные проценты (в т.ч. просроченные и начисленные по просроченным ссудам), учитываются на внебалансовых счетах 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» и 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» в корреспонденции со счетом 99999.
Начисленные проценты за привлеченные Банком кредиты подлежат отражению в балансе Банка на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
При предъявлении со стороны территориальных учреждений Банка России требований к Банку о представлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Валютные операции в Банке осуществляются в соответствии с валютным Законодательством РФ и нормативными документами Банка России по вопросам проведения валютных операций. Валютные операции подразделяются на: текущие валютные операции; валютные операции движения капитала. Банк имеет право покупать и продавать иностранную валюту: от своего имени и за свой счет; от своего имени по поручению клиентов - посреднические операции. Ежедневно Банк составляет отчет по открытой валютной позиции:
до 20.02.2006 г. в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 22.05.1996 г. № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контролю за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации» (с учетом дополнений и изменений);
после 20.02.2006 г. в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 15.07.2005 г. № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».
Банк переведен на централизованный режим контроля соблюдения открытой валютной позиции. При этом Банку предоставляется возможность самостоятельного контроля допустимого уровня валютного риска по Головному банку и филиалам и, в связи с этим, свободного режима перераспределения сублимитов на открытые валютные позиции Головного банка и филиалов. Отчетность об открытых валютных позициях предоставляется централизованно по месту нахождения Головного банка.
Учет сделок покупки-продажи иностранной валюты за счет собственных средств Банка, а также сделок, дата исполнения которых не соответствует дате их заключения, ведется в соответствии с требованиями Положения № 55. Аналитический учет операций по продаже-покупке валюты ведется на лицевых счетах в разрезе видов сделок, сроков, клиентов и видов валют, аналитический учет в разрезе каждой сделки может вестись в отдельных программах.
Лицевые счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в соответствующей валюте. Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном балансе в рублях по курсу Банка России на дату составления баланса. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса Банка России. Конверсионные операции в Головном банке проводятся с использованием технических счетов, характер которых удовлетворяет требованиям Письма Банка России от 06.09.1996 г. № 327 «О порядке применения Положения ЦБР от 10.06.1996 г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях»».
Доходы/расходы по операциям с иностранной валютой могут быть получены как в виде нереализованной курсовой разницы, возникающей при переоценке активов и обязательств Банка, выраженных в иностранной валюте, в соответствии с официальным курсом Банка России, так и в виде реализованной курсовой разницы, возникающей при покупке или продаже иностранной валюты по курсу, отличному от курса Банка России. Доходы и расходы, полученные и уплаченные Банком в иностранной валюте, отражаются в балансе в рублях по официальному курсу Банка России на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. Учет валютных операций осуществляется Банком в соответствии с нормативными документами Банка России и внутренними нормативными документами Банка.
Финансовым результатом деятельности Головного банка и филиалов является прибыль (убыток), определяемая (определяемый) как разница между суммой полученных доходов, учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы», и суммой произведенных расходов, учитываемых на балансовом счете № 702 «Расходы». Выведение результатов деятельности (прибыль, убыток) производится ежемесячно путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) сумм, учтенных на счетах расходов, и в кредит счета учета прибылей (убытков) - сумм, учтенных на счетах доходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.
Филиалы ежемесячно передают результаты деятельности (прибыль, убыток) на баланс Головного банка. Передача осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца через счета межфилиальных расчетов. В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остатки средств, числящиеся на счетах 70301, 70401 и 70501, переносятся соответственно на счета 70302, 70402 и 70502. После утверждения годового отчета на годовом собрании акционеров Банка осуществляется реформация баланса. Суммы распределенной прибыли по итогам годового собрания акционеров, в том числе, в виде дивидендов, отражаются в учете в соответствии с пунктом 5 Указания Банка России от 17.12.2004 г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета».
Остаток счета 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», отражающий сумму прибыли, использованной в отчетном году и распределенной по итогам годового собрания акционеров, списывается в корреспонденции со счетом 70302 «Прибыль предшествующих лет».
Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров в строгом соответствии с финансовым результатом, порядком использования и распределения прибыли отчетного года, утвержденными собранием.
Порядок налогообложения, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами определяется Налоговой политикой Банка и осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним Законами о налогах и сборах, нормативными актами Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (МНС РФ). Филиалы исполняют обязанности Банка по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения, за исключением тех налогов и сборов, по которым установлен централизованный порядок уплаты по месту нахождения Головного банка. Средства для централизованной уплаты налогов перечисляются филиалами в Головной банк согласно Порядку действия внутрибанковской расчетной системы.
Проведение единой тарифной политики Банка, предоставление услуг в соответствии с текущей клиентской политикой, а также обеспечение конкурентоспособной стоимости услуг и банковских продуктов, контроль соотношения между себестоимостью банковских продуктов и тарифами за их предоставление в соответствии с текущей клиентской политикой, осуществляется Комитетом по установлению тарифов банковских услуг (далее Комитет).
Под тарифами банковских услуг понимаются перечень внешних цен на предлагаемые банковские продукты и услуги:
комиссии Банка, взимаемые с контрагента за предоставляемые продукты/услуги; выплаты Банка в пользу контрагентов за привлеченные ресурсы.
Решения Комитета являются обязательными для выполнения всеми подразделениями банка, участвующими в предоставлении банковских услуг. Процедура установления тарифов Банка и порядок работы Комитета определяются внутренним Положением о Комитете по установлению тарифов банковских услуг.
Для целей настоящей Учетной Политики в качестве понятия «первичный документ» используется трактовка, принятая в Законе РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены:
по форме, содержащейся в общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД) по классу 04 «Унифицированная система банковской документации» или по другому классу классификатора;
по форме, установленной нормативными документами Банка России;
по форме, установленной нормативными документами Министерства Финансов РФ.
Документы, форма которых не предусмотрена ОКУД, документами Министерства финансов РФ, Банка России принимаются к учету при наличии следующих обязательных реквизитов:
а) наименование документа;
б) дата составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание операции;
д) единицы измерения операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Для документального оформления отдельных операций Банк может самостоятельно разрабатывать формы документов при условии отсутствия их в ОКУД и нормативных документах Министерства Финансов РФ и Банка России. Разработанные Банком формы учетных документов, утверждаемые внутренними нормативными документами, включаются в Альбом форм первичных учетных документов и применяются всеми структурными подразделениями, независимо от их места нахождения.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Операции в регистрах бухгалтерского учета отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Отдельные операции, регламентированные Приложением 5 Положения № 302-П, осуществляются с обязательным дополнительным контролем со стороны уполномоченных сотрудников (контролеров). Дополнительный контроль осуществляется контролирующими работниками следующим образом:
в подразделениях Банка, использующих программное обеспечение, исключающее совершение и отражение операций в бухгалтерском учете одним бухгалтерским работником и обеспечивающее идентификацию бухгалтерского работника и контролера, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших отражение операции в бухгалтерском учете, - с применением данных программных средств;
в других подразделениях - путем проставления собственноручной подписи на документе.
Свод документов операционного дня осуществляется путем сверки данных аналитического (мемориальные документы, лицевые счета, кассовые журналы, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств) и синтетического учета (оборотная ведомость, баланс). Документы аналитического и синтетического учета составляются и распечатываются в соответствие с требованиями Банка России. Хранящиеся в электронном виде бухгалтерские документы при необходимости распечатываются в виде бумажных копий по формам, установленным нормативными документами Банка России.
Документами аналитического учета являются: лицевые счета; ведомости остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам; ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.
Лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на 2-х различных носителях, и обеспечивает сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов. Книги регистрации лицевых счетов ведутся в электронном виде и на бумажных носителях. При ведении книги в электронном виде ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов. По итогам отчетного года книга регистрации лицевых счетов, ведущаяся в ЭВМ выдается на печать.
Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная ведомость; ежедневный баланс. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в Приложении 8 Положения № 302-П. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно Головным банком, составляется и выводится на печать за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, выполняемым Головным банком. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных счетов.
Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Исправительные ордера оформляются в соответствии с требованиями Банка России по форме, установленной внутренними документами Банка. Исправительные ордера проводятся по балансу Банка с контрольной подписью Главного бухгалтера или заместителя Главного бухгалтера Банка и подшиваются (остаются) в ордерной книге.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении Банка и о результатах его хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам. Налоговая отчетность - единая система данных об исчисленных и уплаченных налогах. Основанием для составления налоговой отчетности являются данные регистров бухгалтерского учета, налогового учета, а также специальные расчеты Банка, проводимые в соответствии с правилами, устанавливаемыми соответствующими Законами РФ и нормативными актами Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (Министерства по налогам и сборам РФ). Финансовая отчетность - единая система данных о финансовом положении Банка, составленная на основе данных бухгалтерского учета и учитывающая внешние воздействия стороны экономики на результаты хозяйственной деятельности Банка.
Сводная бухгалтерская отчетность в целом по Банку представляется в Операционное управление Московского ГТУ Банка России в сроки, установленные Банком России. Годовой бухгалтерский отчет составляется в соответствии с Указанием № 1530-У. Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, применяемых и определяемых в соответствии с Указанием № 1530-У. К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, в частности, относятся:
объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;
произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов;
обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата; объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям); переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.
События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, являются существенными и подлежат отражению в бухгалтерском учете, если они влекут за собой изменение финансового состояния Банка в размере, составляющим 1 и более процентов от балансовой прибыли Банка на отчетную дату.
Годовой бухгалтерский отчет должен быть составлен, утвержден годовым собранием акционеров Банка и опубликован до 1 июня года, следующего за отчетным. В состав годового бухгалтерского отчета включаются:
годовой бухгалтерский баланс по форме приложения 8 к Положению 302-П (оборотная ведомость по счетам кредитной организации с 1 января по 31 декабря отчетного года) в рублях и копейках;
отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты в соответствии с приложением 4 к Положению 302-П в рублях и копейках;
сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к Положению 302-П;
аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;
пояснительная записка.
За организацию бухгалтерского учета ответственность в Головной организации и по Банку в целом несет Председатель Правления, а в филиалах - Управляющий филиала.
Бухгалтерский учет операций, проводимых в Банке, выполняют работники, специально выделенные для этого, не зависимо от того, в каком структурном подразделении Банка (филиала) эти работники состоят. Все работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета в Банке, соответствия осуществляемых операций законодательству РФ и иным нормативным актам, содержащим правила ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка.
Без подписи Главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает Руководитель организации по согласованию с Главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
В случае разногласий между Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Председателя Правления Банка, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций. Отраженные в учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка и налогообложения могут меняться в соответствии с нормативами и инструктивными документами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
